VDS এবং TDS

VAT and VDS এর মধ্যে পার্থক্য কি কি ?

VAT (Value Added Tax) এবং VDS (Value Deduction at Source) দুটি আলাদা ধরনের ট্যাক্স ব্যবস্থা। তাদের মধ্যে পার্থক্যগুলো নিম্নরূপ:
1. সংজ্ঞা:

o VAT (Value Added Tax): এটি একটি পরোক্ষ কর যা পণ্য বা সেবার প্রতিটি স্তরের মূল্য সংযোজনের ওপর ধার্য করা হয়। ব্যবসায়ীরা তাদের পণ্য বা সেবা বিক্রি করার সময় VAT আদায় করে এবং তা সরকারকে জমা দেয়।
o VDS (Value Deduction at Source): এটি একটি প্রকারের কর যা কোনও আয় বা পেমেন্টের উৎস থেকেই কর্তন করা হয়। যেমন, পণ্য বা সেবা ক্রয়ের সময় সরবরাহকারী প্রতিষ্ঠান কর কর্তন করে এবং তা সরকারকে জমা দেয়।

2. আবেদন ক্ষেত্র:

o VAT: এটি সাধারণত পণ্য এবং সেবার উপর প্রয়োগ করা হয়, যা ক্রেতা থেকে আদায় করা হয়।
o VDS: এটি নির্দিষ্ট কিছু ক্ষেত্রে, যেমন ঠিকাদারি কাজ বা কিছু পণ্য/সেবা সরবরাহের ক্ষেত্রে প্রয়োগ হয়, যেখানে উৎস থেকেই কর কর্তন করা হয়।

3. পেমেন্টের পদ্ধতি:

o VAT: ব্যবসায়ী পণ্য বিক্রির সময় VAT আদায় করে এবং তা সরকারকে প্রদান করে।
o VDS: প্রতিষ্ঠান বা ব্যক্তির কাছ থেকে পেমেন্টের সময় কর কর্তন করা হয় এবং তা সরাসরি সরকারের কাছে জমা দেওয়া হয়।

4. কর কর্তনকারীর ভূমিকা:

o VAT: ভ্যাট ব্যবসায়ীরা আদায় করে, কিন্তু কর্তনকারী হিসেবে কর্তৃপক্ষ হিসেবে সরকার থাকে।
o VDS: VDS কর্তনকারী হিসেবে সাধারণত পেমেন্ট প্রদানকারী প্রতিষ্ঠান বা ব্যক্তি থাকে।

5. দায়িত্ব:

o VAT: ব্যবসায়ীর কাছে পণ্য বা সেবা বিক্রির পর ভ্যাট সংগ্রহের দায়িত্ব থাকে।
o VDS: নির্দিষ্ট পেমেন্টের সময় কর কর্তন করে তা সরকারের কাছে জমা দেওয়ার দায়িত্ব পেমেন্ট প্রাপ্ত প্রতিষ্ঠান বা ব্যক্তি থাকে।

> AIT and TDS এর মধ্যে পার্থক্য কি কি ?

AIT (Advance Income Tax) এবং TDS (Tax Deducted at Source) উভয়ই আয়কর আদায়ের দুটি পদ্ধতি, তবে তাদের মধ্যে কিছু গুরুত্বপূর্ণ পার্থক্য রয়েছে। নিচে সেগুলো ব্যাখ্যা করা হলো:

1. সংজ্ঞা:

• AIT (Advance Income Tax): এটি এমন একটি আয়কর যা নির্ধারিত আয়ের উপর অগ্রিম হিসেবে সরকারকে পরিশোধ করা হয়। এটি পরে করদাতার মোট করের সঙ্গে সামঞ্জস্য করা হয়।
• TDS (Tax Deducted at Source): এটি এমন একটি পদ্ধতি যেখানে কোনও ব্যক্তি বা প্রতিষ্ঠান অন্য কাউকে পেমেন্ট করার সময় সরাসরি ওই পেমেন্টের নির্দিষ্ট অংশ কর হিসেবে কেটে রেখে তা সরকারের কাছে জমা দেয়।

2. প্রদানের সময়:

• AIT: এটি করদাতার আর্থিক বছরের আয়ের উপর নির্ধারিত সময়ে অগ্রিম প্রদেয় কর।
• TDS: এটি পেমেন্টের সময় সরাসরি কেটে রাখা হয়। উদাহরণস্বরূপ, বেতন, কমিশন, ভাড়া, ব্যাংক সুদ ইত্যাদি থেকে।

3. আদায় পদ্ধতি:

• AIT: এটি করদাতার নিজস্ব উদ্যোগে সরকারের কাছে সরাসরি প্রদান করা হয়। এটি সাধারণত বছরে বিভিন্ন সময়ে বা ব্যবসা কার্যক্রম চলাকালে দেওয়া হয়।
• TDS: এটি তৃতীয় পক্ষ কর্তন করে এবং সেই কর্তন করা অর্থ সরাসরি সরকারের কাছে জমা দেয়।

4. করের প্রভাব:

• AIT: এটি করদাতার মোট আয়কর লায়েবিলিটির (দায়িত্বের) সাথে সামঞ্জস্য করা হয়। যদি অগ্রিম কর বেশি দেওয়া হয়ে যায়, তাহলে তা ফেরত বা পরবর্তী করবর্ষে সমন্বিত হয়।
• TDS: এটি মোট করের অংশ হিসেবে গণ্য হয়। অধিক TDS কর্তনের ক্ষেত্রে করদাতা রিটার্ন ফাইল করে ফেরত চাইতে পারে।

5. প্রয়োগ ক্ষেত্র:

• AIT: সাধারণত ব্যবসা, আমদানি-রপ্তানি, লাইসেন্স ফি, বা জমির রেজিস্ট্রেশন ইত্যাদির ক্ষেত্রে এটি অগ্রিম প্রদান করা হয়।
• TDS: এটি বিভিন্ন উৎস আয় যেমন বেতন, ভাড়া, ইন্টারেস্ট, ডিভিডেন্ড ইত্যাদির ক্ষেত্রে কেটে রাখা হয়।

6. কর্তনকারী এবং পরিশোধকারী:

• AIT: করদাতা নিজেই এটি পরিশোধ করে।
• TDS: পেমেন্ট প্রদানকারী ব্যক্তি বা প্রতিষ্ঠান এটি কর্তন করে সরকারের কাছে জমা দেয়।

7. কর সমন্বয়:

• AIT: এটি করদাতার চূড়ান্ত কর হিসাবের সময় সমন্বিত হয়।
• TDS: এটি সরাসরি সরকারের কাছে জমা হয় এবং করদাতার জন্য চূড়ান্ত কর হিসাবের সময় সমন্বয় করা হয়।

উদাহরণ:

• AIT: একজন ব্যবসায়ী আমদানি করার সময় ৫% অগ্রিম আয়কর প্রদান করে। পরবর্তী সময়ে তার বার্ষিক আয়কর রিটার্নে এটি সমন্বিত হবে।
• TDS: একজন কর্মচারী তার বেতনের উপর TDS কর্তনের মাধ্যমে কর প্রদান করে, যা তার চূড়ান্ত আয়কর হিসাবের অংশ হবে।

• Defferred Tax কেন হয়? এই সম্পর্কিত আরো কি কি প্রশ্ন চাকুরীর ইন্টারভিয়তে করিতে পারে তাহার উত্তর দাও?

Deferred Tax হলো কর অ্যাকাউন্টিং-এর একটি গুরুত্বপূর্ণ বিষয়, যা সাধারণত তখন সৃষ্টি হয় যখন কোনও সংস্থার অ্যাকাউন্টিং প্রফিট (financial reporting profit) এবং ট্যাক্সেবল প্রফিট (taxable profit)-এর মধ্যে সময়ের ভিত্তিতে পার্থক্য থাকে। এই পার্থক্য ভবিষ্যতে করের দায় বা সম্পদের সৃষ্টি করে।

Deferred Tax কেন হয়?

Deferred Tax সাধারণত দুই ধরনের সাময়িক পার্থক্যের কারণে হয়:

1. Taxable Temporary Differences:

o কিছু আয় বা লাভ যা অ্যাকাউন্টিং অনুযায়ী বর্তমান বছরে দেখানো হয়েছে, কিন্তু কর আইনের অধীনে তা ভবিষ্যতে করযোগ্য হবে।
o উদাহরণ: Fixed assets-এর depreciation (অ্যাকাউন্টিং depreciation এবং ট্যাক্স depreciation-এর মধ্যে পার্থক্য)।

2. Deductible Temporary Differences:

o কিছু খরচ যা অ্যাকাউন্টিং অনুযায়ী বর্তমানে স্বীকৃত, কিন্তু কর আইনের অধীনে ভবিষ্যতে কর্তনযোগ্য হবে।
o উদাহরণ: Provision for doubtful debts, যা এখনই অ্যাকাউন্টিং খরচ হিসেবে ধরা হয়, কিন্তু কর কর্তনের জন্য গ্রহণযোগ্য হয় না।

Deferred Tax দুটি হতে পারে:

• Deferred Tax Liability (DTL): ভবিষ্যতে কর প্রদানের দায়।
• Deferred Tax Asset (DTA): ভবিষ্যতে কর সাশ্রয়ের সুযোগ।

Deferred Tax সম্পর্কিত গুরুত্বপূর্ণ ইন্টারভিউ প্রশ্ন ও উত্তর

1. Deferred Tax Liability এবং Deferred Tax Asset-এর মধ্যে পার্থক্য কী?

• Deferred Tax Liability (DTL): এটি তখন হয় যখন সংস্থাকে ভবিষ্যতে আরও কর দিতে হবে, কারণ বর্তমানে কম কর দেওয়া হয়েছে। উদাহরণ: Accelerated tax depreciation।
• Deferred Tax Asset (DTA): এটি তখন হয় যখন সংস্থাকে ভবিষ্যতে কম কর দিতে হবে, কারণ বর্তমানে বেশি কর দেওয়া হয়েছে। উদাহরণ: Carry forward of tax losses।

2. Deferred Tax এর হিসাব কীভাবে করা হয়?

Deferred Tax হিসাব করা হয় নিম্নলিখিতভাবে:

1. অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্সের মধ্যে সাময়িক পার্থক্য চিহ্নিত করুন।
2. সাময়িক পার্থক্যের উপর প্রযোজ্য করহার (tax rate) প্রয়োগ করুন।
3. Deferred Tax Liability (DTL) বা Deferred Tax Asset (DTA) হিসাবে তা চিহ্নিত করুন।

4. IAS 12 অনুযায়ী Deferred Tax-এর পরিপ্রেক্ষিতে কী কী নির্দেশনা দেওয়া আছে?

IAS 12 (Income Taxes) অনুযায়ী:

• Deferred Tax শুধুমাত্র temporary differences এর উপর ভিত্তি করে হিসাব করা হয়।
• Current এবং Deferred Tax পৃথকভাবে প্রদর্শিত হতে হবে।
• Deferred Tax Asset তখনই স্বীকৃত হবে, যখন এটি যথাযথভাবে বাস্তবায়নযোগ্য বলে মনে হবে।

4. Deferred Tax কি কোম্পানির ক্যাশ ফ্লোকে প্রভাবিত করে?

• না, Deferred Tax সরাসরি ক্যাশ ফ্লোকে প্রভাবিত করে না। এটি একটি নন-ক্যাশ অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি।
• তবে, ভবিষ্যতে Deferred Tax Liability এর কারণে ক্যাশ আউটফ্লো হতে পারে, এবং Deferred Tax Asset এর কারণে ক্যাশ সাশ্রয় হতে পারে।

5. কোন কোন ক্ষেত্রে Deferred Tax প্রাসঙ্গিক হয় না?

• Permanent differences (যেমন, কর আইনে অস্বীকৃত খরচ বা আয়ের ক্ষেত্রে) Deferred Tax প্রাসঙ্গিক হয় না।
• উদাহরণ: Donation যা কর কর্তনে গ্রহণযোগ্য নয়।

6. Deferred Tax কোন আর্থিক প্রতিবেদনে দেখানো হয়?

Deferred Tax সাধারণত Statement of Financial Position (Balance Sheet)-এ নিম্নলিখিতভাবে প্রদর্শিত হয়:

• Deferred Tax Asset: Non-current asset হিসাবে।
• Deferred Tax Liability: Non-current liability হিসাবে।

7. Deferred Tax কিভাবে ট্যাক্স প্ল্যানিং-এ সাহায্য করে?

Deferred Tax কোম্পানিকে তাদের ভবিষ্যতের কর লায়েবিলিটি এবং কর সাশ্রয়ের পূর্বাভাস দিতে সাহায্য করে। এটি ট্যাক্স প্ল্যানিং-এর একটি গুরুত্বপূর্ণ অংশ, কারণ এটি ভবিষ্যতের ক্যাশ ফ্লো এবং ট্যাক্স পেমেন্টকে প্রভাবিত করে।

8. Deferred Tax তৈরি করার পেছনে বড় কারণ কী?

• Depreciation এবং amortization-এ পার্থক্য।
• Provision for bad debts বা impairment loss।
• Tax losses carry-forward।
• Investments-এর revaluation।

9. Deferred Tax Asset লিখে রাখার সময় কোন ঝুঁকির বিষয়টি বিবেচনায় রাখতে হয়?

Deferred Tax Asset তখনই স্বীকৃত হয়, যখন ভবিষ্যতে এটি রিয়েলাইজ করার উপযুক্ত প্রমাণ থাকে। অন্যথায়, এটি ভুলভাবে আয় বৃদ্ধি করতে পারে।

10. আপনি কোনো সময় Deferred Tax Liability বা Asset বাদ দিবেন?

• যদি সাময়িক পার্থক্য permanent হয়।
• IAS 12 অনুযায়ী Deferred Tax তৈরি করার যথাযথ ভিত্তি না থাকে।

• Deferred Tax কেন হিসাবভুক্ত করতে হয়?

1. আর্থিক প্রতিবেদনের সঠিকতা:

o Deferred Tax অ্যাকাউন্টিং প্রফিট এবং ট্যাক্সেবল প্রফিটের পার্থক্য সঠিকভাবে তুলে ধরে।
o এটি দেখায় যে কোম্পানির ভবিষ্যতে করের দায় বা সম্পদ কতটুকু হতে পারে।

2. Matching Principle অনুসরণ করতে:

o Matching Principle অনুযায়ী, একই সময়ে আয় এবং তার সঙ্গে সম্পর্কিত খরচ বা কর দেখানো উচিত। Deferred Tax সেই নীতিকে অনুসরণ করে।

3. IAS 12 এবং GAAP-এর নির্দেশিকা অনুযায়ী:

o আন্তর্জাতিক এবং স্থানীয় অ্যাকাউন্টিং স্ট্যান্ডার্ডগুলোতে বলা হয়েছে যে সাময়িক পার্থক্যের কারণে সৃষ্ট ভবিষ্যতের কর দায় বা সম্পদ আর্থিক প্রতিবেদনে দেখাতে হবে।

4. নিবিড় বিশ্লেষণের জন্য:

o বিনিয়োগকারী এবং ঋণদাতারা কোম্পানির ভবিষ্যত করের দায় বা সাশ্রয় বুঝতে পারে।
o এটি কোম্পানির প্রকৃত আর্থিক অবস্থা এবং লাভ-ক্ষতির সঠিক চিত্র তুলে ধরে।

Deferred Tax কে হিসাব করে বের করে?

1. অ্যাকাউন্টিং টিম:

o সাধারণত কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং বা ফাইন্যান্স বিভাগ Deferred Tax হিসাব করে।
o তারা অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিং-এর মধ্যে পার্থক্য চিহ্নিত করে এবং প্রযোজ্য করহার (tax rate) ব্যবহার করে Deferred Tax Liability (DTL) বা Deferred Tax Asset (DTA) হিসাব করে।

2. বাহ্যিক অডিটর বা ট্যাক্স কনসালট্যান্ট:

o কিছু ক্ষেত্রে, কোম্পানি বাহ্যিক অডিটর বা ট্যাক্স বিশেষজ্ঞদের সাহায্য নেয় Deferred Tax নির্ধারণ করার জন্য।

3. হিসাব করার প্রক্রিয়া:

o প্রথমে temporary differences চিহ্নিত করা হয়।
o তারপর প্রযোজ্য করহার (applicable tax rate) ব্যবহার করে Deferred Tax হিসাব করা হয়।

Deferred Tax না হিসাবভুক্ত করলে কী সমস্যা হতে পারে?

1. আর্থিক প্রতিবেদনের বিকৃত তথ্য:

o Deferred Tax না দেখালে আর্থিক প্রতিবেদনে প্রকৃত লাভ বা ক্ষতির ভুল চিত্র পাওয়া যাবে। এটি বিনিয়োগকারী এবং ঋণদাতাদের বিভ্রান্ত করতে পারে।

2. IAS বা GAAP-এর লঙ্ঘন:

o IAS 12 বা স্থানীয় অ্যাকাউন্টিং মানদণ্ড অনুযায়ী Deferred Tax প্রদর্শন করা বাধ্যতামূলক। এটি না মানলে কোম্পানি আইনগত সমস্যায় পড়তে পারে এবং অডিট রিপোর্টে নেতিবাচক মন্তব্য (qualified opinion) পেতে পারে।

3. অসঙ্গত কর পরিকল্পনা:

o Deferred Tax না দেখালে কোম্পানি ভবিষ্যতের কর দায় বা সাশ্রয়ের পূর্বাভাস দিতে ব্যর্থ হতে পারে, যা ট্যাক্স প্ল্যানিং এবং ক্যাশ ফ্লো ব্যবস্থাপনায় সমস্যা সৃষ্টি করবে।

4. বিনিয়োগকারীদের আস্থা হ্রাস:

o বিনিয়োগকারীরা মনে করতে পারে যে কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদন স্বচ্ছ নয়। এটি কোম্পানির সুনাম নষ্ট করতে পারে।

5. অডিট ও কমপ্লায়েন্স ঝুঁকি:

o অডিট চলাকালে Deferred Tax না দেখালে রিপোর্টে নেতিবাচক প্রভাব পড়তে পারে, যা ভবিষ্যতে ব্যাংক লোন বা বিনিয়োগ পাওয়ার ক্ষেত্রে বাধা সৃষ্টি করবে।

Deferred Tax না দেখানোর উদাহরণজনিত সমস্যা:

• Depreciation পার্থক্য: যদি ট্যাক্স ডিপ্রিশিয়েশন এবং অ্যাকাউন্টিং ডিপ্রিশিয়েশন-এর মধ্যে পার্থক্য দেখানো না হয়, তাহলে ভবিষ্যতের কর দায় সঠিকভাবে প্রজেক্ট করা যাবে না।

• Tax Loss Carry Forward: Deferred Tax Asset হিসেবে ট্যাক্স লস না দেখালে কোম্পানি ভবিষ্যতের কর সাশ্রয়ের সুযোগ হারাবে।

• Deferred Tax বাতিল করার পরিস্থিতি এবং করণীয়:

১. যদি ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ কোনও নির্দিষ্ট Temporary Difference অস্বীকার করে:

• ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ কিছু ডাক্টিবল বা ট্যাক্সেবল আইটেম অস্বীকার করতে পারে (যেমন, প্রভিশন ফর ডাউটফুল ডেটস, ট্যাক্স লস ক্যারি ফরওয়ার্ড ইত্যাদি)।
• এর ফলে Deferred Tax Asset বা Liability-এর পরিমাণ পরিবর্তিত হতে পারে।

করণীয়:

• কোম্পানি IAS 12 অনুযায়ী Deferred Tax পুনরায় হিসাব করবে।
• আর্থিক প্রতিবেদনে সংশোধন (adjustment) এন্ট্রি দিবে।
• যদি ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের সিদ্ধান্তে দ্বিমত থাকে, তবে আইনি পদ্ধতিতে আপিল করা যেতে পারে।

২. ট্যাক্স রেট পরিবর্তনের কারণে Deferred Tax-এর মান পরিবর্তন:

• যদি সরকার করের হার (tax rate) পরিবর্তন করে, তাহলে পূর্ববর্তী হিসাবকৃত Deferred Tax Liability বা Asset পরিবর্তন হবে।
• উদাহরণ: করের হার 25% থেকে 20% করা হলে, Deferred Tax Asset বা Liability পুনর্মূল্যায়ন করতে হবে।

করণীয়:

• পরিবর্তিত করহার ব্যবহার করে Deferred Tax পুনরায় নির্ধারণ করতে হবে।
• সংশোধিত মান আর্থিক প্রতিবেদনে আপডেট করতে হবে।

৩. যদি ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ Deferred Tax-এর ভিত্তি নিয়ে প্রশ্ন তোলে:

• ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ যদি দাবি করে যে কোনও নির্দিষ্ট Temporary Difference যথাযথ নয় বা আইন অনুযায়ী সঠিকভাবে ব্যাখ্যা করা হয়নি।
• উদাহরণ: একটি খরচ অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য গ্রহণযোগ্য হলেও, ট্যাক্স রিটার্নে তা ট্যাক্স কর্তনের জন্য অনুমোদিত নয়।

করণীয়:

• কোম্পানির ট্যাক্স কনসালট্যান্ট বা অ্যাডভাইজারের সঙ্গে আলোচনা করা।
• ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের দাবির ব্যাখ্যা বিশ্লেষণ করা।
• প্রয়োজন হলে সংশোধিত ট্যাক্স রিটার্ন জমা দেওয়া।

৪. যদি কোনও Temporary Difference স্থায়ী পার্থক্যে (Permanent Difference) রূপান্তরিত হয়:

• কোনও Temporary Difference স্থায়ী হয়ে গেলে Deferred Tax Liability বা Asset বাতিল করা প্রয়োজন।
• উদাহরণ: Donation বা কর কর্তনের জন্য অযোগ্য খরচ স্থায়ীভাবে ট্যাক্স নীতির বাইরে থাকে।

করণীয়:

• সংশোধিত এন্ট্রি দিয়ে Deferred Tax অ্যাকাউন্ট থেকে সেই অংশ বাদ দিতে হবে।
• সংশোধিত আর্থিক প্রতিবেদন প্রস্তুত করতে হবে।

৫. যদি Deferred Tax Asset বাস্তবায়নের সম্ভাবনা না থাকে:

• Deferred Tax Asset তখন স্বীকৃত হয়, যখন এটি ভবিষ্যতে বাস্তবায়িত হওয়ার যুক্তিসঙ্গত প্রত্যাশা থাকে।
• যদি কোম্পানির ভবিষ্যতে পর্যাপ্ত ট্যাক্সেবল ইনকাম না থাকে, তবে Deferred Tax Asset রিকভারের সম্ভাবনা কমে যেতে পারে।

করণীয়:

• Deferred Tax Asset আংশিক বা পুরোপুরি লিখে দিতে হবে (write-off)।
• এটি আর্থিক প্রতিবেদনে Expense হিসেবে দেখাতে হবে।

Deferred Tax বাতিল হওয়ার পর এর প্রভাব:

1. প্রতিবেদনের সংশোধন:

o Deferred Tax Liability বা Asset-এর পরিবর্তনের ফলে কোম্পানির Profit and Loss Statement এবং Balance Sheet-এ পরিবর্তন আসবে।
o সংশোধিত প্রতিবেদন বা রিটার্ন ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দিতে হতে পারে।

2. কর বা আইনি ঝুঁকি:

o যদি Deferred Tax বিষয়ে ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের সঙ্গে মতবিরোধ থাকে, তবে কোম্পানি আইনি ঝুঁকিতে পড়তে পারে।

3. বিনিয়োগকারীর আস্থা:

o Deferred Tax হিসাবের পরিবর্তন কোম্পানির ভবিষ্যত লাভজনকতা ও ক্যাশ ফ্লো সম্পর্কে বিনিয়োগকারীদের মধ্যে প্রশ্ন তুলতে পারে।

১. যদি কোম্পানির ভবিষ্যতে পর্যাপ্ত ট্যাক্সেবল ইনকাম না থাকে, তবে Deferred Tax Asset রিকভার

কিভাবে হবে?

Deferred Tax Asset রিকভারি সম্পর্কিত চ্যালেঞ্জ:

Deferred Tax Asset তখনই রিকভার হয়, যখন কোম্পানির ভবিষ্যতে পর্যাপ্ত ট্যাক্সেবল ইনকাম থাকে। কিন্তু যদি ভবিষ্যতে পর্যাপ্ত ট্যাক্সেবল ইনকাম না থাকে, তাহলে:

• Deferred Tax Asset বাস্তবায়িত হবে না।
• এটি আর্থিক প্রতিবেদনে রিকভারেবল অ্যাসেট হিসেবে ধরে রাখা যায় না।

করণীয় পদক্ষেপ:

1. Deferred Tax Asset লিখে দেওয়া (Write-Off):

o IAS 12 অনুসারে, Deferred Tax Asset তখনই স্বীকৃত হবে, যখন এটি ভবিষ্যতে বাস্তবায়িত হওয়ার যুক্তিসঙ্গত প্রত্যাশা থাকে।
o যদি ট্যাক্সেবল ইনকাম হওয়ার সম্ভাবনা কমে যায়, তাহলে Deferred Tax Asset আংশিক বা পুরোপুরি লিখে দিতে হবে।
o এটি অ্যাকাউন্টিং খরচ (Expense) হিসেবে দেখানো হয়।

2. মুনাফা বাড়ানোর কৌশল:

o কোম্পানিকে ভবিষ্যতে ট্যাক্সেবল ইনকাম বাড়ানোর চেষ্টা করতে হবে (যেমন, কার্যক্রম সম্প্রসারণ বা নতুন বাজারে প্রবেশ)।

3. অস্থায়ী পার্থক্যের পর্যালোচনা:

o Deferred Tax Asset কীভাবে তৈরি হয়েছে তা পর্যালোচনা করে মূল্যায়ন করা যেতে পারে।
o নির্দিষ্ট কিছু আইটেমের ভিত্তিতে Deferred Tax Asset পুনর্মূল্যায়ন করা যেতে পারে।

প্রভাব:

• Deferred Tax Asset লিখে দিলে কোম্পানির নেট আয় কমে যাবে, কারণ এটি Expense হিসেবে স্বীকৃত হবে।

২. যদি কোম্পানির ভবিষ্যতে পর্যাপ্ত ট্যাক্সেবল ইনকাম না থাকে, তবে Deferred Tax Liability আদায় কিভাবে হবে?

Deferred Tax Liability আদায় সম্পর্কিত বিষয়:

Deferred Tax Liability হলো ভবিষ্যতে ট্যাক্স কর্তৃপক্ষকে প্রদেয় করের দায়। তবে যদি কোম্পানির পর্যাপ্ত ট্যাক্সেবল ইনকাম না থাকে, তাহলে Deferred Tax Liability আদায় প্রাসঙ্গিক হয় না।

Deferred Tax Liability আদায়ের প্রয়োজন হবে না যদি:

• অস্থায়ী পার্থক্য (Temporary Difference) স্থায়ী পার্থক্যে (Permanent Difference) রূপান্তরিত হয়।
• কোম্পানি ট্যাক্স ছাড় বা শূন্য করযোগ্য অবস্থানে চলে যায় (যেমন, কর মওকুফ বা পরবর্তী বছরগুলোতে কর ইনসেনটিভ পাওয়া)।

করণীয় পদক্ষেপ:

1. Deferred Tax Liability পুনর্মূল্যায়ন:

o Deferred Tax Liability এর সাথে সম্পর্কিত Temporary Difference পর্যালোচনা করতে হবে।
o যদি স্থায়ী পার্থক্যে রূপান্তরিত হয়, তবে Deferred Tax Liability বাতিল (Reverse) করতে হবে।

2. লিকুইডেশন বা ব্যবসা বন্ধ হলে:

o যদি কোম্পানি পুরোপুরি ব্যবসা বন্ধ করে বা লিকুইডেশন হয়, তখন Deferred Tax Liability কার্যকর হবে না কারণ কোনো ট্যাক্সেবল ইনকাম থাকবে না।

প্রভাব:

• Deferred Tax Liability বাতিল করা হলে, এটি কোম্পানির Other Income হিসেবে দেখানো হতে পারে, যা সাময়িকভাবে মুনাফা বাড়াতে পারে।

Deferred Tax Asset ও Liability-এর পারস্পরিক সংশ্লিষ্টতা:

• Deferred Tax Asset: ভবিষ্যতে ট্যাক্স সাশ্রয়ের সুযোগ।
• Deferred Tax Liability: ভবিষ্যতে ট্যাক্স প্রদানের দায়।

যদি কোম্পানির ট্যাক্সযোগ্য আয় কম থাকে বা ভবিষ্যতে না থাকে, তবে Deferred Tax Asset এবং Liability উভয় ক্ষেত্রেই সংশোধন বা পুনর্মূল্যায়ন করতে হবে।

1. Deferred Tax Asset রিকভারযোগ্য নয়: এটি লিখে দিতে হবে এবং এটি Expense হিসেবে দেখাতে হবে।
2. Deferred Tax Liability প্রদেয় নয়: এটি বাতিল করতে হবে এবং এটি Other Income হিসেবে দেখানো যেতে পারে।

X কোম্পানী Y কোম্পানি থেকে সেবা গ্রহণ করার ফলে Y কোম্পানী একটি বিল ১১৫,০০০ টাকার দিল। এবং ১৫% ভ্যাট ১৫,০০০ টাকার একটি চালান সাথে দিল। X কোম্পানী এই বিল কিভাবে হিসাবভুক্ত করিবে?

বিলের হিসাবভুক্তি:

বিলের বিবরণ:

• সেবার মূল্য (মূল্য যোগে সেবা): ১,১৫,০০০ টাকা
• ভ্যাট (১৫%): ১৫,০০০ টাকা
• মোট: ১,১৫,০০০ + ১৫,০০০ = ১,৩০,০০০ টাকা

জার্নাল এন্ট্রি:

১. Y কোম্পানির বিল গ্রহণের এন্ট্রি:

Service Expense A/C Dr. 1,15,000
VAT Payable A/C Dr. 15,000
Accounts Payable A/C Cr. 1,30,000

বিবরণ:

• Service Expense A/C: সেবার খরচ হিসেবে মূল বিলের পরিমাণ রেকর্ড করা হলো।

• VAT Payable A/C: ১৫% ভ্যাট প্রদেয় হিসেবে রেকর্ড করা হলো, যা পরবর্তীতে সরকারের কাছে জমা দিতে হবে।
• Accounts Payable A/C: Y কোম্পানির কাছে প্রদেয় সম্পূর্ণ পরিমাণ (১,৩০,০০০ টাকা) রেকর্ড করা হলো।

২. Y কোম্পানিকে পেমেন্ট করার সময় এন্ট্রি:

Accounts Payable A/C Dr. 1,30,000
Bank/Cash A/C Cr. 1,30,000

বিবরণ:

• Accounts Payable A/C: Y কোম্পানির দায় পরিশোধ করে এটিকে শূন্য করা হলো।
• Bank/Cash A/C: ব্যাংক বা নগদ অর্থ দিয়ে পেমেন্ট করা হলো।

যদি X কোম্পানি ভ্যাট সমন্বয় করতে পারে (Input VAT Adjustment):

৩. ভ্যাট সমন্বয়ের জন্য (সরকারের কাছে জমা দেওয়ার সময়):

VAT Payable A/C Dr. 15,000
Input VAT A/C Cr. 15,000

বিবরণ:

• VAT Payable A/C: ভ্যাট পরিশোধযোগ্য হিসাব থেকে বাদ দেওয়া হলো।
• Input VAT A/C: ভ্যাট ইনপুট ক্রেডিট হিসেবে দেখানো হলো

X কোম্পানী Y কোম্পানি থেকে সেবা গ্রহণ করার ফলে Y কোম্পানী একটি বিল ১০০,০০০ টাকার দিল। এবং ১৫% ভ্যাট ১৫,০০০ টাকার একটি চালান সাথে দিল। X কোম্পানী এই বিল কিভাবে হিসাবভুক্ত করিবে? পেমেন্ট করার সময় TDS কেটে কত টাকা পেমেন্ট করিবে এবং তাহার এন্ট্রি কি হইবে?

বিল ও ভ্যাটের বিবরণ:

• মূল সেবার মূল্য: ১,০০,০০০ টাকা
• ভ্যাট (১৫%): ১৫,০০০ টাকা
• মোট পরিমাণ: ১,১৫,০০০ টাকা
• TDS (Tax Deducted at Source): ধরে নিই সেবার ওপর প্রযোজ্য TDS হার ১০%।

TDS প্রযোজ্য হবে শুধু সেবার মূল্যের (১,০০,০০০ টাকা) ওপর, ভ্যাটের ওপর নয়।

TDS = ১,০০,০০০ × ১০% = ১০,০০০ টাকা
জার্নাল এন্ট্রি

১. Y কোম্পানির বিল গ্রহণ করার সময়:

Service Expense A/C Dr. 1,00,000
VAT Payable A/C Dr. 15,000
Accounts Payable A/C Cr. 1,15,000

বিবরণ:

• Service Expense A/C: সেবার খরচ হিসেবে মূল পরিমাণ (১,০০,০০০) রেকর্ড হলো।
• VAT Payable A/C: প্রযোজ্য ভ্যাট (১৫,০০০) প্রদেয় হিসেবে রেকর্ড হলো।
• Accounts Payable A/C: Y কোম্পানির কাছে মোট ১,১৫,০০০ টাকা প্রদেয় হিসেবে দেখানো হলো।

২. TDS কাটার পর Y কোম্পানিকে পেমেন্ট করার সময়:

Y কোম্পানির মোট পাওনা ছিল ১,১৫,০০০ টাকা। তবে, TDS কেটে পরিশোধ করা হবে।

• পরিশোধিত টাকা: ১,১৫,০০০ − ১০,০০০ = ১,০৫,০০০ টাকা

Accounts Payable A/C Dr. 1,15,000
Bank/Cash A/C Cr. 1,05,000
TDS Payable A/C Cr. 10,000

বিবরণ:

• Accounts Payable A/C: Y কোম্পানির দায় শূন্য করা হলো।
• Bank/Cash A/C: ব্যাংক থেকে ১,০৫,০০০ টাকা পরিশোধ করা হলো।
• TDS Payable A/C: ১০,০০০ টাকা TDS হিসেবে সরকারের কাছে জমা দেওয়ার জন্য প্রদেয় হিসেবে রেকর্ড করা হলো।

৩. TDS সরকারের কাছে জমা দেওয়ার সময়:

TDS কর্তনকৃত পরিমাণ সরকারের কাছে জমা দেওয়ার সময় নিম্নলিখিত এন্ট্রি দেওয়া হবে:

TDS Payable A/C Dr. 10,000
Bank/Cash A/C Cr. 10,000

বিবরণ:

• TDS Payable A/C: TDS প্রদেয় হিসাব থেকে বাদ দেওয়া হলো।
• Bank/Cash A/C: ব্যাংক থেকে ১০,০০০ টাকা সরকারের TDS অ্যাকাউন্টে জমা করা হলো।

চূড়ান্ত পেমেন্টের সারসংক্ষেপ:

1. বিল গ্রহণের সময়:

o মূল খরচ ও ভ্যাট রেকর্ড করা হবে।
o মোট দায়: ১,১৫,০০০ টাকা।

2. পেমেন্ট করার সময়:

o ১,০৫,০০০ টাকা Y কোম্পানিকে পরিশোধ করা হবে।
o ১০,০০০ টাকা TDS হিসেবে সরকারের কাছে জমা দেওয়ার জন্য আলাদা করা হবে।

3. TDS জমা দেওয়ার সময়:

o সরকারের কাছে ১০,০০০ টাকা জমা দিয়ে TDS Payable অ্যাকাউন্ট বন্ধ করা হবে।

উল্লেখযোগ্য বিষয়:

• ভ্যাটের ওপর TDS প্রযোজ্য নয়। শুধুমাত্র সেবার মূল্যের ওপর TDS কাটা হয়।
• TDS-এর হার ও নিয়ম স্থানীয় ট্যাক্স আইন অনুসারে পরিবর্তিত হতে পারে।
• X কোম্পানি TDS জমা দেওয়ার পরে Y কোম্পানিকে TDS সার্টিফিকেট প্রদান করবে, যাতে Y কোম্পানি এই পরিমাণ কর রিফান্ড বা সমন্বয় করতে পারে।

VDS বিভিন্ন রেইট উল্লেখ্য করুন? TDS বিভিন্ন রেইট উল্লেখ্য করুন?

VDS (VAT Deduction at Source) এর বিভিন্ন রেট:

বাংলাদেশে ভ্যাট কর্তনের হার নির্ধারিত হয় ২০১২ সালের ভ্যাট আইন এবং জাতীয় রাজস্ব বোর্ডের (NBR) প্রজ্ঞাপন অনুসারে। সাধারণত VDS হার সেবা বা পণ্যের প্রকারভেদে ভিন্ন হয়। নিচে কিছু উদাহরণ উল্লেখ করা হলো:

সেবা/পণ্যের ধরন VDS রেট (%)
সাপ্লাই সেবা ৭.৫% (যদি ভ্যাট রেজিস্ট্রেশন না থাকে)
সাপ্লাই পণ্য ৪.৫% (যদি ভ্যাট রেজিস্ট্রেশন না থাকে)
সিকিউরিটি সার্ভিস ১০%
ইঞ্জিনিয়ারিং বা আর্কিটেকচারাল সেবা ১০%
পরামর্শক সেবা (Consultancy) ১০%
বিজ্ঞাপন ১৫%
পেশাদার সেবা (Accountant, Lawyer) ১৫%

মনে রাখবেন: VDS তখনই কাটা হয় যখন ক্রেতা সরকারি, আধা-সরকারি বা ভ্যাট আইন অনুযায়ী ভ্যাট কর্তনের জন্য দায়বদ্ধ হয়।

• ভ্যাট রেট ১৫% হলে প্রযোজ্য VDS সেই রেটের একটি অংশ হিসেবে নির্ধারিত হয়।

TDS (Tax Deduction at Source) এর বিভিন্ন রেট:

বাংলাদেশে TDS হার নির্ধারণ করা হয় আয়কর অধ্যাদেশ, ১৯৮৪ (Income Tax Ordinance, 1984) এর ৫২ ধারার অধীনে। বিভিন্ন লেনদেনের জন্য TDS রেট ভিন্ন হয়।

লেনদেনের ধরন TDS রেট (%)
বেতন স্ল্যাব অনুযায়ী (১০%-২৫%)
সাপ্লাই সেবা ২%-৭% (সাপ্লাইয়ের ধরন অনুযায়ী)
রেন্ট (জমি, বিল্ডিং, ফার্নিচার) ১০%
প্রযুক্তি ভিত্তিক সেবা (IT Enabled Service) ১০%
বিজ্ঞাপন ১২%
কমিশন ১০%-১২%
ব্যাংক ইন্টারেস্ট/সঞ্চয়পত্র ১০%
ডিভিডেন্ড ১০% (রেসিডেন্ট) / ১৫% (নন-রেসিডেন্ট)
ইমপোর্ট ৩%-৭% (পণ্যের ধরন অনুযায়ী)
কন্ট্রাক্টর পেমেন্ট (কাজ সম্পন্ন) ৫%-৭%

মনে রাখবেন:
• TDS রেট কখনও কখনও করদাতার কর শনাক্তকরণ নম্বর (TIN) থাকা বা না থাকার উপর নির্ভর করে।
• যদি TIN না থাকে, তবে সাধারণত দ্বিগুণ হারে TDS কাটা হয়।

উদাহরণ:
১. VDS:

সরকারি প্রতিষ্ঠান থেকে একজন পরামর্শক (Consultant) ১,০০,০০০ টাকার সেবা প্রদান করলে:
VDS=১,০০,০০০×১০%=১০,০০০টাকা।VDS = ১,০০,০০০ \times ১০\% = ১০,০০০ টাকা।VDS=১,০০,০০০×১০%=১০,০০০টাকা।
সরকার প্রতিষ্ঠান এই ১০,০০০ টাকা কেটে NBR-এ জমা দেবে।

২. TDS:

একটি কোম্পানি একজন সাপ্লাইয়ারকে ৫,০০,০০০ টাকার পণ্য সরবরাহের জন্য পেমেন্ট করছে।
TDS=৫,০০,০০০×২%=১০,০০০টাকা।TDS = ৫,০০,০০০ \times ২\% = ১০,০০০ টাকা।TDS=৫,০০,০০০×২%=১০,০০০টাকা।
এই ১০,০০০ টাকা কোম্পানি কেটে সরকারের রাজস্ব খাতে জমা দেবে।

উপসংহার:• VDS এবং TDS উভয়ের ক্ষেত্রেই সঠিক হার প্রযোজ্য লেনদেনের ধরন এবং সংশ্লিষ্ট আইনি নীতিমালা অনুযায়ী নির্ধারিত হয়।

• প্রতিটি ক্ষেত্রে সংশ্লিষ্ট কর্তৃপক্ষের প্রজ্ঞাপন বা গাইডলাইন অনুসরণ করা গুরুত্বপূর্ণ।

>> কন্ট্রাক্টরের TDS এর বিভিন্ন স্তরের রেইট উল্লেখ্যঃ করুন আয়কর আইন ২০২৪ অনুযায়ী?

আয়কর আইন, ২০২৩ অনুযায়ী, কন্ট্রাক্টর, সাব-কন্ট্রাক্টর এবং সাব-সাব-কন্ট্রাক্টরদের প্রদেয় পেমেন্টের উপর উৎসে কর কর্তনের হার (TDS) নির্ধারণ করা হয়েছে। এস.আর.ও নং ১৬১-আইন/

আয়কর-৩৬/২০২৪ অনুসারে, এই হার নিম্নরূপ:

কাজের ধরন উৎসে কর কর্তনের হার (TDS)
ম্যানুফ্যাকচারিং, প্রক্রিয়াকরণ বা কনস্ট্রাকশন, পূর্ত কাজ, রিনোভেশন, প্রকৌশল বা সজাতীয় অন্য কোনো কাজের জন্য সম্পাদিত চুক্তির বিপরীতে পেমেন্ট ৭.৫%

এছাড়াও, আয়কর নির্দেশিকা ২০২৪-২০২৫ অনুসারে, পে সাপ্লাইয়ের ক্ষেত্রে উৎসে কর কর্তনের হার ৭.৫% নির্ধারণ করা হয়েছে。

দ্রষ্টব্য: উপরোক্ত হারগুলি সাধারণ নির্দেশনা হিসেবে প্রদান করা হয়েছে। কিছু ক্ষেত্রে, যেমন নগদে পেমেন্ট করা হলে বা রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) না থাকলে, উৎসে কর কর্তনের হার ৫০% পর্যন্ত বৃদ্ধি পেতে পারে।

সঠিক হার প্রয়োগের জন্য সর্বদা সর্বশেষ প্রজ্ঞাপন এবং নির্দেশিকা পর্যালোচনা করা উচিত।

উৎসসমূহ

২০২৪ সালের আয়কর আইনের অধীনে কন্ট্রাক্টরের জন্য TDS (Tax Deducted at Source) এর বিভিন্ন স্তরের হার নির্ধারণ করা হয়েছে। এটি বিভিন্ন ধরণের কন্ট্রাক্টের উপর ভিত্তি করে ভিন্ন হতে পারে। প্রধান রেটগুলি নিম্নরূপ:

1. জেনারেল কন্ট্রাক্টর/সাব-কন্ট্রাক্টর: ৭.৫০%।
2. সরবরাহকারী (supplier): ৭.৫০%।
3. মেশিনারি ভাড়া: ১৫%।
4. শিল্পী, খেলোয়াড় বা বিনোদনমূলক অর্থপ্রাপ্তি: ৩০%।
5. শিপিং এজেন্সির কমিশন: ৮%।
6. মোবাইল নেটওয়ার্ক অপারেটর: ১২%

প্রয়োজনীয় নোট:

• প্রযোজ্য TDS হার নিশ্চিত করার জন্য লেনদেনের প্রকৃতি ও প্রাসঙ্গিক চুক্তি বিবেচনা করতে হবে।
• ঠিকমত TDS কেটে না রাখলে ভবিষ্যতে জরিমানা বা অন্য কর প্রশাসনিক ঝামেলা হতে পারে।

অতিরিক্ত তথ্যের জন্য সংশ্লিষ্ট কর্তৃপক্ষের প্রকাশিত নির্দেশিকা বা একজন পেশাদার কর পরামর্শকের সঙ্গে পরামর্শ করতে পারেন।